【资料图】

1、应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。

2、相当于你账面要交的大于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。

3、我们实际交的少了，所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债，我们负债了，应交未交，以后还得补交。

4、　　相反，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。

5、相当于你账面要交的小于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。

6、我们实际交的多了，所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产，那多交的还是我们的资产，之后用来可抵扣。

7、　　应纳税暂时性差异　　资产账面价值>资产计税依据 负债账面价值<负债计税依据　　借：所得税费用　　贷：应交税费----应交所得税　　递延所得税负债　　当期差额在贷方，体现为 递延所得税负债，以后从借方转出，将使应纳税所得额增加。

8、　　2、可抵扣暂时性差异　　资产账面价值<资产计税依据 负债账面价值>负债计税依据　　借：所得税费用　　递延所得税资产　　贷：应交税费----应交所得税　　当期差额在借方，体现为 递延所得税资产，以后从贷方转出，将使应纳税所得额减少。

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